營改增是什么?

(一)增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據征收的一種稅。

(二)營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入征收的一種稅。

(三)增值稅和營業稅是兩個不同的稅種，兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。

(四)增值稅的稅率。基本稅率17%，其他稅率13%和0%。小規模納稅人征收率6%或則0%的征收率計算征收。

(五)營業稅的稅率。根據不同的經營項目，適用以下稅目稅率計算征收.

增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時不交營業稅,交營業稅時不交增值稅.

1、征收范圍不同：凡是銷售不動產,提供勞務(不包括加工修理修配),轉讓無形資產的交營業稅.凡是銷售動產,提供加工修理修配勞務的交納增值稅.

2、計稅依據不同：增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。

營業稅改增值稅是什么意思?

2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理李克強12月4日主持召開國務院常務會議，決定從1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。自6月1日起，將電信業納入營業稅改征增值稅試點范圍。

2017年1月，國務院總理李克強主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點已取得積極成效，2017年要全面推開，進一步較大幅度減輕企業稅負;增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調整，引導各地因地制宜發展優勢產業;2017年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規模減稅。據統計：全面推開營改增預計減稅規模將達9000億元。

截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據不完全數據統計，從2012年試點到2015年底，“營改增”已經累計減稅5000多億元。

有預測稱，2017年，已納入“營改增”的行業減稅規模估計有2000億元，金融業、房地產和建筑業、生活服務業等行業減稅規模或接近4000億元，2017年“營改增”減稅總規模接近6000億元。

營業稅改增值稅擴圍收官的意義

中國將全面告別營業稅。縱有各種考驗，于2012年1月拉開試點帷幕，歷時3年半的營業稅改征增值稅(“營改增”)改革或在今年6月收官。營改增范圍擴大到最后3個行業?房地產業(含建筑業)、金融業和生活服務業。或在下月初迎來最后一批營改增行業的改革方案。

中國流轉稅原來的結構是：增值稅普遍調節，消費稅特殊調節，營業稅補充調節。三稅構成立體全方位的流轉稅調節體系，在以往相當長時期內促進經濟發展，保證政府財政收入。

本來，營業稅和增值稅是有區別的，凡是銷售不動產、提供勞務(不包括加工修理修配)、轉讓無形資產的交營業稅;凡是銷售動產、提供加工修理修配勞務的交納增值稅。繳了營業稅不繳增值稅，繳了增值稅則不繳營業稅，理論上兩個稅種獨立而不能交叉。

然而，在實踐上，許多企業多元化發展，使增值稅與營業稅交叉、并列行為越來越多，尤其在建筑、運輸和服務行業中，貨物銷售和勞務提供實際上存在重復征稅，阻礙了我國亟待發展的新興產業和服務業加快發展。

從稅收公平的角度來看，營業稅是以營業額乘以相應稅率來直接計算應繳納稅款的。因其不存在成本抵扣問題，所以涉及重復征稅問題。增值稅則以企業銷售額乘以相應稅率，再減去企業購買原材料所產生的成本進項稅額。因此，增值稅更科學，不涉及重復征稅問題。也因此，應該把營業稅逐步取消，全部改征增值稅。

營改增一般來說是減輕了企業的稅負，但營改增最大的好處不是那些應稅企業減了多少稅負，而是可以改善中國經濟結構，它可以吸引、促進大批的現代服務企業的新生。

在舊的稅制辦法下，服務業屬于營業稅范疇，這意味著每設立一個法人企業，就要征一次稅，且不能抵扣成本。一個健全的經濟既需要“頂天立地”的具有支柱作用的大企業，也需要“鋪天蓋地”的富有增長活力的中小企業。所謂生機勃勃的服務行業，實際上就是每天都有成千上萬的企業死去，然而有更多的企業誕生。如果按照舊營業稅的征收方法，每一個服務企業誕生的成本是很高的，營業稅的此種重復征稅無疑會成為現代服務業發展的重要瓶頸。

事實上，營改增3年多來，中國第三產業在整個經濟中比重是有所增加的。

但是3年來，營改增也有不少新的問題產生。運輸企業普遍覺得營改增之后，稅負反而重了。營改增之后，確實有少部分企業稅負加重，但一些小型物流企業由此增加稅負，那就有必要對營改增繼續改革。否則會增加物流成本，違反營改增初衷。

這次營改增最后擴圍，對于生活服務業應該沒有問題。

房地產(含建筑業)是有問題的。其實前面說過營改增可以避免重復收稅，首先是對房地產業的。營改增，從減稅的角度出發，目前中國經濟下行壓力嚴重，而房地產及相關企業占中國GDP五分之一，有必要阻止房地產業進一步下滑;但是，如果因為物料成本降低而能夠抵扣稅額少而實際稅負增加，那么壓縮房地產企業利潤空間，可能不利于中國房地產業的發展。

至于金融業營改增則比較復雜，相信具體征稅辦法會盡可能公平。但是以金融保險業來看，原來營業稅率為5%，現在增值稅為6%。整個金融業尤其銀行業，或許稅率會略有提高，但壓縮銀行的利潤率，何嘗不是促進銀行經營能力提高的一種辦法?何況，以營改增來說，即使稅負增加，其數額于金融業的利潤來說不啻九牛一毛。

可是，的確要看到，營改增的完成，遠不是稅制改革的完成。營業稅收入過去歸地方，增值稅是中央和地方分成。有必要在這方面改革。

我國增值稅稅率一向設計偏高，即使營改增之后新添了11%和6%兩檔低稅率，也是屬于高的。目前，國際上征收增值稅的國家的稅率大體在8%-20%之間，而我國生產型增值稅稅率為17%，如果換算為消費型增值稅稅率則在23%。

因此有必要在營改增全部完成之后，著手改革我國第一大稅?增值稅，從降低增值稅率開始，直到完成我國稅制由間接稅為主，變成直接稅為主的稅務體制。