2017年5月27日，華工EMBA特邀國內著名財稅培訓師、財稅籌劃實戰派專家葉建平老師親臨華工EMBA管理論壇，為大家詳細解讀營改增熱點政策和稅務籌劃。傾盆大雨阻擋不住同學們求知的熱情，華南理工大學12號樓107課室座無虛席。

在“營改增”的政策背景之下，葉建平老師針對新政策進行了解說，針對改革后的企業可能面對的問題、風險及稅務等進行深度解讀，并通過財務管理的實操案例進行了獨到的分析和建議。

葉老師指出，2008年后，我們國家很多中小企業經營非常困難，兩會期間都有一批企業家、委員們呼吁減稅，而營改增增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環。在營改增背景下，銷項、收入一樣的前提下，可以抵扣的項目多了，也即是我們交的稅收變相地少了。那么，營改增后對企業的稅務管理產生了什么影響，我們需要注意哪些問題，讓我們一起聆聽一二。

一、營改增后增加了哪些抵扣項目?

葉老師指出，企業判斷可否抵扣首先是要判斷是否是一般納稅人、是否取得可以抵扣的發票、是否在不可抵扣的范圍以內。可抵扣的項目包括：(一)增值稅一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發票。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用發票。(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，農產品收購發票或者銷售發票。

只有以上三類發票可以抵扣。

葉老師提醒需要特別注意的是，農產品如果要抵扣，一定要注意房地產公司、施工企業，這些單位如果做綠化工程，很有可能需要購進農產品，稅務機關這方面控制得非常緊，因為現在用農產品收購方法抵扣增值稅，是增值稅里唯一免稅卻可以抵扣進項的項目之一，還有一個就是軟件企業，交3%抵7%。

二、營改增后哪些項目不可以抵扣?

新增不可以抵扣項目：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費不可抵扣。

2、非正常損失的購進貨物，所有非正常損失造成的都是不可以抵扣的。也就是說，凡是因為主觀原因、管理不善的損失都是屬于非正常損失，是不可以抵扣的。但是因為非主觀(客觀)原因造成的損失都是可以抵扣的。

3、購進的旅客運輸服務，坐飛機、坐火車、坐汽車的車票是不能抵扣的。

4、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務不能抵扣。例如公司在大酒店里召開會議，通常情況下是叫會務服務，包含會場租金、住宿、就餐等。開會務服務可以抵扣進項稅，而開餐飲是不可以抵扣的。

特別注意：財務人員一定要注意什么叫做交際應酬消費。給客戶送煙送酒不交增值稅，送羊絨衫也不交增值稅，就是因為增值稅這條規定：“納稅人的交際應酬消費屬于個人消費”。首先作為一位財務人員，處理所有的事情都要仔細看文件，“將自己外購的貨物用于集體福利和個人消費是不屬于個人消費的”。進項不給抵扣，取得這樣的發票進項也不給抵扣的，后面是沒有銷項的。

三、營改增試點行業視同銷售對企業有何影響?

營業稅改為增值稅對公司很多行為造成變化，現在規定單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務屬于視同銷售服務、無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

區別：以前營業稅關于視同銷售規定是：

1、“單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人視同銷售”。

2、“單位或者個人自建建筑物后銷售，其所發生的自建行為”。而營改增之后是服務視同銷售。所以企業間的相互借款要經過適當規劃，否則有可能視同銷售貸款服務而被征收增值稅。

特別要注意：單位和個體工商戶向其他單位和個人無償提供服務，個人無償提供服務是不需要視同銷售的。例如老板借錢給公司，如果不收利息，是不征收增值稅和個人所得稅的，如果收利息，要出書面的借款合同，而且借款利率不得超過金融機構同期同類借款利率。

四、營改增對不動產租賃和買賣有何影響?

2017年5月1日，這個日期針對不動產租賃和買賣業務非常重要。在政策上有著非常大的區別：

1、租房：對外出租的房子，如果是2017年4月30日之前取得的，按5%交稅。2017年5月1日之后取得的房子，按照11%交稅。同樣的價格開增值稅發票就可以抵扣多一點。

2、買房：不買別人2017年4月31日之前取得的房子。比如A在4月20日買了房子，在5月25日賣給B105萬，其中可以抵扣5%的稅，而B在6月25日賣給C105萬，卻可以抵扣11%，那么同樣都是105萬的價格，B就虧了6個稅點。

3、只有房地產公司購進的土地可以抵扣進項稅。

五、營改增對技術轉讓、開發有何影響?

技術轉讓、技術開發免收增值稅。其中包含了技術轉讓和研發服務。研發服務涉及兩種情況：A開發一項技術并把產權賣給B，B委托A開發一項技術。兩者分別按17%和6%征稅，這是要區別開的。但對于企業來講最大的益處不是增值稅，而是企業所得稅。根據企業所得稅的規定，凡是屬于技術轉讓的，年技術所得額在500萬以下免征企業所得稅，技術所得額在500萬以上的部分減半增收企業所得稅，這個才是對企業最重要的益處，因為它可以免稅。

六、稅制改革的趨勢營業稅改為增值稅之后，緊接著還有其他改革。今年個人所得稅改革再一次提上日程。

個人所得稅改革的核心制度是：

第一，稅務局會對每一個人建立個人的收入檔案，個人收入檔案以身份證為編號;第二，建立全國統一的個人所得稅管理信息系統;

第三，將建立納稅人與扣繳義務人雙向申報制度;

第四，社會各部門與稅務部門配合的協稅制度。

總結：從公司生產、經營角度來講，我們就要做好稅務籌劃和稅收管理，做好稅收管理的目的是要確保公司不多交一分錢，做好稅務籌劃的目的是在不多交的基礎上盡量少交錢。

接下來，同學們針對實際操作中的稅務問題與葉老師進行了交流互動。轉眼3個半小時的論壇將近尾聲，同學們的求知熱情絲毫不減。這既是非財務人員的財務管理課，又是財務人員非財務的管理課，同學們都受益匪淺。

葉建平老師立足于財務數據，著眼于經營管理，給大家上了精彩的一課。財務是一門知行合一的實用型學問，它用數字管理業務，并在實踐中發揮數據的魅力!